С 2025 года в России заработала обновлённая модель налогообложения доходов физических лиц. Основное нововведение — прогрессивная шкала НДФЛ и новые коды для доходов и вычетов. Для бухгалтерии это значит пересмотр зарплатных программ, корректировка отчётности и внимательная работа с 6-НДФЛ.
Разберём подробно: какие ставки теперь действуют, как изменились правила отражения доходов, что учесть работодателю и какие ошибки грозят штрафами.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году

До 2025 года базовая ставка НДФЛ составляла 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн ₽ в год). С 2025 года система стала более гибкой:

• До 2,4 млн ₽ в год (200 000 ₽ в месяц) — ставка 13 %.
• От 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽ — ставка 15 %.
• От 5 млн ₽ до 20 млн ₽ — ставка 18 %.
• Свыше 20 млн ₽ — ставка 20 %.

Теперь работодатель обязан не только удерживать налог, но и отслеживать накопленный доход каждого сотрудника с начала года, чтобы правильно применять ставку.

Новые коды доходов и вычетов

С января 2025 года обновились справочники кодов:

1. Доходы: уточнены коды для премий, компенсаций, доходов по договорам ГПХ, дивидендов и электронных сертификатов.
2. Вычеты: появились новые коды для отдельных социальных и имущественных вычетов, а также вычета на инвестиционные счета.
3. Обновлены коды для натуральных доходов (например, подарки от работодателя, бесплатные услуги).

Эти изменения напрямую влияют на заполнение 6-НДФЛ и справок о доходах. Использование старых кодов приведёт к расхождениям в системе ФНС.

Что изменить в зарплатных настройках

1. Проверить конфигурацию зарплатных программ (1С, Контур, МоеДело и т. п.) — должны быть установлены обновления с новыми ставками и кодами.
2. Включить автоматический учёт накопленного дохода для расчёта прогрессивной ставки. Важно, чтобы программа «переключала» ставку в нужный момент.
3. Перепроверить формулы расчёта авансов по зарплате: налог удерживается с начала года, поэтому контроль должен вестись не только помесячно, но и в накопительном итоге.
4. Настроить контроль кодов доходов и вычетов: ручные исправления увеличивают риск ошибок.

Как изменится отчётность 6-НДФЛ

• В расчёте появятся новые строки для ставок 18 % и 20 %.
• При несоответствии суммы удержанного НДФЛ и базы программа ФНС сразу покажет несостыковки.
• Коды доходов и вычетов должны полностью соответствовать обновлённым справочникам.

Риски и ответственность

1. Ошибки в применении ставки: если бухгалтер продолжит удерживать 13 % после превышения лимита, ФНС доначислит налог и пени.
2. Неправильные коды: при неверном коде в отчётности налоговая не признаёт документ корректным, что ведёт к штрафу и требованию пояснений.
3. Несостыковки с ЛК ФНС: данные по НДФЛ сразу отражаются в Личном кабинете, и любая ошибка видна онлайн.

Что делать работодателю уже сейчас

1. Установить обновления в программах расчёта зарплаты.
2. Сверить штатные должности и выплаты с новыми кодами доходов.
3. Проверить корректность отражения социальных и имущественных вычетов.
4. Информировать сотрудников: при увеличении дохода ставка меняется, и сумма удержаний растёт.
5. Ежемесячно отслеживать совокупный доход сотрудников, особенно по совместителям.

Итог

В 2025 году НДФЛ стал более сложным, но и более точным инструментом: чем выше доход, тем выше ставка. Для работодателя это не просто «повышение налога», а новая система администрирования, где любая ошибка сразу видна налоговой.
Правильные настройки зарплатных программ, внимательное использование кодов и регулярный контроль помогут избежать штрафов и лишней головной боли.