В 2025 году ФНС и Минфин уточнили порядок налогообложения при оплате работодателем обучения, лечения и спортивных мероприятий сотрудников. Теперь важно понимать:
не всё, что оплачено за сотрудника, облагается НДФЛ. В некоторых случаях налог можно не удерживать вовсе.
Что изменилосьРаньше инспекторы часто считали, что если компания оплачивает что-то за сотрудника, это — доход в натуральной форме, значит, нужно начислить НДФЛ.
Теперь появились разъяснения, когда
такая оплата не признаётся доходом, а значит — налог удерживать не нужно.
Основные ситуации, где работодатель может оплатить услуги без налога:
- Оплата обучения — если обучение связано с профессией сотрудника и направлено на повышение квалификации.
- Оплата медицинских услуг — если лечение оплачено по договору добровольного медицинского страхования (ДМС).
- Оплата спортивных занятий и абонементов — если расходы предусмотрены коллективным или трудовым договором и направлены на укрепление здоровья сотрудников.
Когда НДФЛ всё же удерживаютЕсть ситуации, где налог обязателен:
- Обучение или лечение не связано с трудовой деятельностью (например, оплата курсов иностранного языка по желанию сотрудника).
- Оплата обучения родственников сотрудника.
- Оплата личных расходов, не предусмотренных трудовым договором.
В этих случаях ФНС расценивает оплату как
доход работника в натуральной форме, и НДФЛ нужно удержать.
Что нужно предусмотреть работодателюЧтобы избежать споров с налоговой, важно правильно оформить документы:
- В трудовом или коллективном договоре прописать, что компания может оплачивать обучение, лечение или спорт работников.
- Заключить договор с поставщиком услуг от имени компании, а не сотрудника.
- Иметь подтверждающие документы, что расходы действительно понесены в интересах работодателя (акт оказанных услуг, счёт, платёжка).
Если всё оформлено корректно, ФНС не будет считать эти расходы доходом работника.
Пример из практикиКомпания оплатила бухгалтеру курсы повышения квалификации по профстандарту.
Платёж оформлен от имени организации, договор заключён на компанию, акт подписан.
В этом случае НДФЛ не удерживается — обучение связано с профессиональной деятельностью.
А вот если фирма оплатила сотруднику фитнес-карту по личной просьбе, без отражения этого в договоре — налог придётся начислить.
Подведём итогиЕсли компания оплачивает обучение, лечение или спорт сотрудника
в рамках трудовых обязанностей или корпоративных программ, НДФЛ удерживать не нужно.
Главное — оформить документы на организацию и подтвердить, что расходы понесены в интересах работодателя.
А вот любые личные расходы сотрудников, не предусмотренные договором, налоговая сочтёт их доходом — и доначислит НДФЛ.