С 2026 года для упрощенцев действуют обновлённые пороги по доходам, численности и стоимости основных средств. Коэффициент-дефлятор увеличен до 1,090, что повышает максимальный годовой доход до 490,5 млн. ₽. При этом базовые ставки налога и переход на повышенные сохраняются, но добавляется новый порог для НДС. Разберём, при каких условиях бизнес теряет право на УСН и что делать при превышении лимитов.​

Основные лимиты УСН на 2026 год

Для сохранения права на упрощённую систему налогообложения необходимо соблюдать следующие критерии:​

• Годовой доход — не более 490,5 млн. ₽ (450 млн. ₽ × 1,090)
• Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн. ₽ (200 млн. ₽ × 1,090)
• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек
• Доля участия других организаций — не более 25%

При превышении любого из этих показателей компания или ИП обязаны перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором произошло превышение.​

Пороги для перехода на УСН с 2027 года

Если вы планируете перейти на упрощёнку с 1 января 2027 года, учитывайте лимит доходов за 9 месяцев 2026 года:​

• Доход за январь—сентябрь 2026 года — не более 367,875 млн. ₽ (337,5 млн. ₽ × 1,090)
• Остаточная стоимость ОС на 1 октября 2026 года — не более 218 млн. ₽
• Численность сотрудников — не более 100 человек

Уведомление о переходе необходимо подать в налоговую до 31 декабря 2026 года по форме № 26.2-1.​

Базовые и повышенные ставки УСН

Базовые ставки
Применяются при доходах в пределах базовых лимитов:​

• УСН «Доходы» — 6% (регионы могут снизить до 1%)
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% (регионы могут снизить до 5%)
• Максимальный доход — 272,5 млн. ₽
• Максимальная численность — 100 человек

Повышенные ставки
Действуют при превышении базовых, но в пределах максимальных лимитов:​

• УСН «Доходы» — 8%
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%
• Максимальный доход — 490,5 млн. ₽
• Максимальная численность — 130 человек

Переход на повышенные ставки происходит автоматически с начала квартала, следующего за кварталом превышения лимита.​

Новые правила по НДС для упрощенцев

С 2026 года введён поэтапный переход к обязательному НДС на УСН:​
Лимит освобождения от НДС

• 2026 год — 20 млн. ₽
• 2027 год — 15 млн. ₽
• 2028 год и далее — 10 млн. ₽

Если доход за предыдущий год превысил лимит, с 1 января становитесь плательщиком НДС. При превышении лимита в течение текущего года — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.​

Ставки НДС на УСН в 2026 году

Упрощенцы могут выбрать один из вариантов:​

• Специальная ставка 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн. ₽ (без права на вычет)
• Специальная ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн. ₽ (без права на вычет)
• Общие ставки 22%, 10%, 0% — при любом доходе (с правом на вычет входящего НДС)

Минимальный срок применения специальных ставок — 12 кварталов, но впервые перешедшие могут отказаться в течение четырёх кварталов.​

Что делать при превышении лимитов

Превышен годовой доход 490,5 млн. ₽

1. Определите месяц и квартал превышения
2. Уведомите налоговую в течение 15 дней после окончания квартала​
3. Перейдите на ОСНО с начала квартала превышения
4. Пересчитайте налоги по правилам общей системы
5. Подайте декларацию по УСН за период до перехода

Превышена численность 130 человек
При превышении среднесписочной численности право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором это произошло. Переход на ОСНО обязателен, вернуться на упрощёнку можно только с 1 января следующего года.​
Превышена остаточная стоимость ОС 218 млн. ₽
Остаточная стоимость рассчитывается как первоначальная стоимость объекта минус начисленная амортизация. При превышении лимита применяется тот же порядок, что и при превышении дохода.​

Альтернатива: АУСН для малого бизнеса

Если доходы находятся в диапазоне 20—60 млн. ₽ и не хотите платить НДС, рассмотрите автоматизированную упрощённую систему налогообложения:​

• Лимит дохода — 60 млн. ₽ (без НДС)
• Численность — до 5 человек
• Остаточная стоимость ОС — до 150 млн. ₽
• Доступна — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане

АУСН освобождает от НДС при доходе до 60 млн. ₽ до конца 2027 года, что может быть выгодно для сервисного бизнеса с небольшим штатом.​

Подведём итоги

В 2026 году упрощенцы могут работать при годовом доходе до 490,5 млн. ₽, численности до 130 человек и остаточной стоимости ОС до 218 млн. ₽. Ключевое изменение — обязательный НДС при доходе свыше 20 млн. ₽ с выбором ставок 5%, 7% или 22%. При превышении максимальных лимитов переход на ОСНО неизбежен — проверяйте показатели ежеквартально, чтобы вовремя скорректировать учёт и избежать штрафов.

См. также

• Повышение НДС с 20 до 22 процентов: что ждёт бизнес, сотрудников и экономику
• НДФЛ 2025: прогрессивная шкала и новые коды доходов и вычетов — что менять в 6-НДФЛ
• Проверки ФНС в 2025: контрольные соотношения, несостыковки и как их избежать
• Расходы при АУСН: почему нельзя платить наличными и как учесть покупку правильно