С 1 января 2025 года в России вступила в силу новая прогрессивная шкала НДФЛ.
Теперь подоходный налог взимается по ставкам от 13 до 22%, в зависимости от годового дохода гражданина.

Изменение затронуло всех: сотрудников, работодателей, самозанятых, ИП и компании, выплачивающие дивиденды.

Разберём, как теперь рассчитывается налог, что изменилось в удержаниях и вычетах, какие категории граждан платят больше, и как это повлияет на рынок труда и чистые зарплаты.

1. Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Согласно Федеральному закону № 275-ФЗ от 04.07.2024, с 2025 года введены пять уровней налогообложения доходов физлиц:


Ставка применяется по совокупному доходу за календарный год, включая зарплату, премии, бонусы, дивиденды и иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %.

2. Как теперь считают налог: пример

Допустим, работник зарабатывает 250 000 ₽ в месяц (3 млн ₽ в год).
Раньше налог был фиксированный — 13%.
Теперь расчёт выглядит так:

• 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽
• 600 тыс. × 15% = 90 000 ₽
• Итого НДФЛ: 402 000 ₽ вместо 390 000 ₽.

Чистый доход уменьшится на 12 000 ₽ в год.
Для доходов до 200 000 ₽ в месяц изменений почти нет, а вот при зарплатах от 300–400 тыс. и выше эффект становится заметным.

3. Как удерживают и перечисляют налог

С 2025 года работодатели обязаны:

• ежемесячно считать совокупный доход сотрудника с начала года,
• применять повышенную ставку автоматически, как только превышен порог,
• сообщать в ФНС о переходе сотрудника в другую налоговую группу.

Все удержания и вычеты отражаются в форме 6-НДФЛ и в единых расчётах по страховым взносам (ЕРСВ).
ФНС внедрила автоматическую проверку — ошибки в ставках или несоответствия по годовым доходам будут отслеживаться через личные кабинеты работодателей.

4. Какие доходы учитываются

В совокупный доход включаются:

• заработная плата, премии, бонусы;
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• выплаты по договорам подряда и услуг;
• дивиденды, если они не облагаются отдельно;
• доходы от долевого участия и ценных бумаг (в некоторых случаях).

Не включаются:

• пособия по беременности, родам, уходу за ребёнком;
• компенсации за командировки, отпуска, увольнение;
• целевые выплаты, не облагаемые НДФЛ (например, матпомощь до 4000 ₽ в год).

5. Вычеты и льготы: что сохранилось и что изменилось

Сохранились стандартные вычеты:

• на ребёнка — 1400 ₽ (на второго — 1400, на третьего и последующих — 3000 ₽);
• на ребёнка-инвалида — 12 000 ₽.

Введены новые социальные вычеты по фактическим расходам на обучение и лечение — теперь лимит можно делить между супругами.
С 2025 года разрешено получать часть вычетов в течение года, а не только по итогам декларации 3-НДФЛ.

6. Особенности для ИП и самозанятых

• Самозанятые (НПД) не переходят на прогрессивную шкалу: ставка остаётся 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами.
• ИП на УСН и АУСН уплачивают налог в рамках своих режимов, НДФЛ применяется только к доходам вне предпринимательской деятельности (например, дивидендам).

Однако ФНС усиливает контроль за совмещением статусов — если физлицо получает доходы, не задекларированные в рамках самозанятости, они будут облагаться по новой прогрессивной шкале.

7. Влияние на зарплаты и рынок труда

Для работников:

• Рост нагрузки для высокооплачиваемых специалистов (IT, финансы, топ-менеджеры).
• Для большинства наёмных сотрудников (до 200 тыс. в месяц) — изменений нет.

Для работодателей:

• Необходимость автоматизировать налоговый учёт и отслеживать накопленный доход каждого сотрудника.
• Ошибки в расчётах могут привести к штрафам по ст. 123 НК РФ (20% от неуплаченного налога).

Для рынка труда:

• Возможен рост “серых схем” в высоких доходных сегментах.
• Компании начнут активнее использовать премиальные фонды и компенсационные выплаты, не включаемые в базу НДФЛ.

8. Что проверить бухгалтерии

1. Настройки ставок и лимитов в зарплатной программе (1С, Контур, БухСофт).
2. Корректность формирования 6-НДФЛ при превышении порога.
3. Обновление справочников ФНС (новые коды доходов и вычетов).
4. Уведомления сотрудников при переходе в другую налоговую категорию.
5. Корректность отражения выплат в едином налоговом платеже (ЕНП).

9. Ответственность за ошибки

• Штраф 20% от не удержанного налога — ст. 123 НК РФ.
• Пени за просрочку перечисления НДФЛ.
• Возможность доначисления налога при проверках ФНС с сопоставлением сведений 6-НДФЛ и ЕРСВ.

10. Как подготовиться к новым правилам

• Проверить автоматические настройки ставок в зарплатных программах.
• Ежемесячно сверять доход сотрудников с порогами 2,4 / 5 / 20 / 50 млн ₽.
• Обновить регламент по удержанию НДФЛ и уведомлению сотрудников.
• Подготовить сотрудников к возможным изменениям в “чистой” зарплате.
• Уточнить лимиты вычетов и актуальные коды доходов.

Подведём итоги

С 2025 года НДФЛ стал по-настоящему прогрессивным.
Изменения почти не затронут тех, кто получает до 200 тыс. ₽ в месяц, но ощутимы для высокодоходных категорий.
Главное для бухгалтерии — правильно отслеживать совокупный доход сотрудников и вовремя применять ставки.
Ошибки в переходах между налоговыми уровнями теперь легко отслеживаются ФНС в автоматическом режиме.

См. также по теме:
— Подробно о повышении НДС и влиянии на цены и бизнес
— Как считать зарплату и больничные после реформы СФР
— Новые обязанности бухгалтерии по электронным трудовым документам