С 1 января 2026 года большинство компаний и предпринимателей на упрощённой системе налогообложения станут плательщиками НДС. Лимит доходов, дающий право на освобождение от налога, снижен с 60 млн₽ до 20 млн₽. Если выручка за 2025 год превысила эту отметку — с нового года необходимо начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации. Разберём пошагово, как подготовиться к переходу и какую ставку выбрать.​

Кто становится плательщиком НДС с 2026 года

Обязанность платить НДС возникает у упрощенцев в двух случаях:​

• Доход за 2025 год превысил 20 млн₽ — с 1 января 2026 года автоматически становитесь плательщиком НДС
• Доход за 2025 год не превысил 20 млн₽ — освобождены от НДС до момента превышения лимита в течение 2026 года

При превышении порога в середине года НДС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.​

Переходный период по лимитам

Законодатель предусмотрел поэтапное снижение порога освобождения:​

• 2026 год — лимит 20 млн₽ (по доходам 2025 года)
• 2027 год — лимит 15 млн₽ (по доходам 2026 года)
• 2028 год и далее — лимит 10 млн₽

Какие ставки НДС доступны на УСН

Упрощенцы могут выбрать один из двух вариантов налогообложения:​

Общие ставки (22%, 10%, 0%)

• Применяются при любом уровне дохода
• Даёт право на вычет входящего НДС от поставщиков
• Требуется вести книги покупок и продаж
• Выгодно при высокой доле расходов с НДС (более 50% от выручки)

Специальные ставки (5% и 7%)

• Ставка 5% — при доходах до 272,5 млн₽​
• Ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн₽​
• Вычет входящего НДС не применяется
• Входящий НДС можно учесть в расходах при базе «доходы минус расходы»
• Минимальный срок применения — 12 кварталов (3 года)​

Важное изменение 2026 года: упрощенцы, впервые перешедшие на специальные ставки, могут отказаться от них в течение четырёх кварталов, не дожидаясь истечения трёхлетнего периода.​

Как выбрать ставку: алгоритм расчёта

Шаг 1. Оцените структуру расходов
Проанализируйте долю затрат с выделенным НДС в общем объёме расходов:​

• Закупка товаров и материалов у плательщиков НДС
• Услуги подрядчиков на ОСНО
• Аренда у юридических лиц с НДС

Шаг 2. Рассчитайте налоговую нагрузку по каждому варианту
При ставке 22%:
Выручка × 22% − Входящий НДС к вычету = Налог к уплате
При ставке 5%:
Выручка × 5% = Налог к уплате (входящий НДС учитывается в расходах УСН)
Шаг 3. Примените правило выбора

• Расходы с НДС более 50% от выручки — выгоднее ставка 22% с вычетами​
• Расходы с НДС менее 50% — выгоднее специальные ставки 5% или 7%
• Наценка на товар более 40% — выгоднее ставки 5% или 7%​

Шаг 4. Учтите интересы контрагентов
Покупатели на ОСНО заинтересованы получать счета-фактуры с НДС 22%, чтобы принять налог к вычету. При ставке 5% партнёр зачтёт меньше, что может повлиять на условия сотрудничества.​

Пошаговый план перехода

До 31 декабря 2025 года

1. Рассчитайте совокупный доход за 2025 год
2. Определите, превышает ли он порог 20 млн₽
3. Проанализируйте структуру расходов и выберите ставку
4. Проведите переговоры с ключевыми контрагентами
5. Подготовьте дополнительные соглашения к действующим договорам с указанием НДС

С 1 января 2026 года

1. Настройте учётную программу для работы с НДС
2. Начните выставлять счета-фактуры с выбранной ставкой
3. Ведите книгу продаж (и книгу покупок при ставке 22%)
4. Сдавайте декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде

Особые случаи и ограничения

Автоматический переход между ставками
При превышении дохода 250 млн₽ (272,5 млн₽ с учётом дефлятора) ставка автоматически меняется с 5% на 7% с первого числа следующего месяца. При этом трёхлетний период применения специальных ставок не обнуляется.​
Раздельный учёт
При совмещении облагаемых и необлагаемых операций необходимо вести раздельный учёт входящего НДС. Это актуально для компаний с экспортными операциями или льготными видами деятельности.​
Расчётные ставки
При работе на специальных ставках применяются расчётные ставки 5/105 и 7/107 для операций, где НДС выделяется из общей суммы (авансы, удержания).​

Подведём итоги

Переход на НДС для упрощенцев — неизбежная реальность 2026 года. Ключевые действия: до конца декабря проверьте доход за 2025 год, выберите между ставкой 22% с вычетами и специальными ставками 5%/7% без вычетов, согласуйте условия с контрагентами. Правильный выбор ставки может сэкономить бизнесу значительные суммы — не откладывайте расчёты на последний момент.

См. также

• УСН с НДС в 2026 году: пошаговый алгоритм перехода
• Налоговая реформа–2026: что изменится и как подготовиться заранее
• Бухгалтерия для ООО на УСН и ОСНО: отличия и подводные камни
• Повышение НДС с 20 до 22 процентов: что ждёт бизнес, сотрудников и экономику