С 2026 года упрощённая система налогообложения работает с новыми правилами: появились пороги для НДС, изменились лимиты доходов и численности, а при превышении максимума автоматически придётся перейти на ОСНО. Разбираем все параметры УСН в одной статье — от выбора объекта налогообложения до момента, когда бизнес теряет право на упрощёнку.​

Основные лимиты УСН в 2026 году
Для применения упрощённой системы необходимо соблюдать следующие критерии:​

Максимальные показатели:

• Годовой доход — не более 490,5 млн. ₽ (450 млн. ₽ × коэффициент-дефлятор 1,090)
• Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн. ₽
• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек
• Доля участия других организаций — не более 25%

Базовые показатели (для стандартных ставок 6% и 15%):

• Годовой доход — не более 272,5 млн. ₽
• Средняя численность сотрудников — не более 100 человек

При превышении базовых лимитов компания или ИП переходят на повышенные ставки (8% и 20%), но остаются на УСН. При превышении максимальных — слетают с упрощёнки и переходят на ОСНО с начала квартала превышения.​

Объекты налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы» (6%)
Когда выгодно:

• Расходы составляют менее 60% от доходов​
• Основные затраты — зарплата и страховые взносы (их можно вычесть из налога)
• Минимум документооборота по расходам

Ставка: 6% (регионы могут снизить до 1%)
Налоговая база: только доходы
Возможность уменьшения: на сумму страховых взносов (для ИП без сотрудников — до 100%, с сотрудниками — до 50%)

УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Когда выгодно:

• Расходы составляют 60% и более от доходов​
• Есть большие закупки товаров, материалов, оборудования
• Планируются убытки (их можно переносить на следующие годы)

Ставка: 15% (регионы могут снизить до 5%)
Налоговая база: доходы минус подтверждённые расходы из закрытого перечня НК РФ
Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчётный налог меньше или бизнес в убытке)​
Повышенные ставки при превышении базовых лимитов

• УСН «Доходы» — 8%
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%

Применяются автоматически с начала квартала, следующего за кварталом превышения дохода 272,5 млн. ₽ или численности 100 человек.​

НДС на УСН в 2026 году: новые правила

С 2026 года большинство упрощенцев становятся плательщиками НДС из-за снижения порога освобождения.​
Лимиты освобождения от НДС

• 2026 год — 20 млн. ₽
• 2027 год — 15 млн. ₽
• 2028 год и далее — 10 млн. ₽

Если доход за предыдущий год превысил лимит, с 1 января становитесь плательщиком НДС. Если превышение произошло в текущем году — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.​

Ставки НДС для упрощенцев


Важно: специальные ставки 5% и 7% применяются минимум 12 кварталов (3 года), но впервые перешедшие могут отказаться в течение четырёх кварталов.​

Переход с УСН на ОСНО: когда и как

Добровольный переход
Когда: с 1 января следующего года
Порядок действий:​

1. Подать уведомление об отказе от УСН (форма № 26.2-3) до 15 января года, с которого планируется переход
2. Утвердить новую учётную политику для ОСНО до 31 декабря текущего года
3. Сдать декларацию по УСН:

• ООО — не позднее 25 марта
• ИП — не позднее 25 апреля

Вынужденный переход (при превышении лимитов)
Когда: с начала квартала, в котором произошло превышение
Порядок действий:​
1) Определить месяц и квартал превышения
2) Подать сообщение о потере права на УСН (форма № 26.2-2) в течение 15 дней после окончания квартала
3) Сдать декларацию по УСН:

• ООО — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом утраты права
• ИП — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом утраты права

4) Пересчитать налоги по правилам ОСНО с начала квартала превышения
5) Начать платить НДС, налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество
Важно: при вынужденном переходе компания автоматически переходит на ОСНО без подачи заявления, но обязана уведомить налоговую.​

Как выбрать между УСН и ОСНО

Когда выгодна УСН

• Доход не превышает 490,5 млн. ₽ в год
• Численность не более 130 человек
• Контрагенты работают без НДС или готовы работать с упрощенцем
• Бизнес в сфере услуг, IT, консалтинга, малой розницы

Когда выгодна ОСНО

• Доход превышает лимиты УСН
• Большинство контрагентов — плательщики НДС и требуют вычет
• Планируется экспортная деятельность (ставка НДС 0% с возмещением)
• Бизнес в оптовой торговле или крупном производстве

Совет: сделайте расчёт налоговой нагрузки на обеих системах с учётом вашей структуры доходов и расходов. При доходе 250–400 млн. ₽ разница может быть критичной.​

Подведём итоги

УСН в 2026 году сохраняет привлекательность для малого и среднего бизнеса, но требует внимания к трём ключевым порогам: 20 млн. ₽ (НДС), 272,5 млн. ₽ (повышенные ставки) и 490,5 млн. ₽ (слёт с упрощёнки). Выбор объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от доли затрат — граница проходит на уровне 60%. При приближении к максимальному лимиту готовьте учётную политику для ОСНО заранее, чтобы переход прошёл без штрафов и пересчётов.

См. также

• УСН с НДС в 2026 году: пошаговый алгоритм перехода
• Новые лимиты УСН с 2026 года: кто слетит с упрощёнки
• Налоговая реформа–2026: что изменится и как подготовиться заранее
• Бухгалтерия для ООО на УСН и ОСНО: отличия и подводные камни